НК РФ не установлено применительно к срокам, определенным до конкретной даты без указания "включительно", что действие, для совершения которого установлен этот срок, к названной дате должно быть совершено, то есть что определенная дата, до наступления которой должно быть совершено действие, в установленный срок не входит.
Согласно правовой позиции КС РФ, выраженной в определении от 04.07.2002 N 185-О, формулировки "ежемесячно до 15-го числа за прошедший месяц" и "ежемесячно не позднее 15-го числа месяца, следующего за отчетным месяцем" являются равнозначными.
Аналогичная позиция выражена в определении ВС РФ от 16.10.2018 N 304-КГ18-7786 при рассмотрении жалобы относительно установленных сроков уплаты земельного налога за I квартал - до 30 апреля налогового периода. С учетом п. 7 ст. 3 НК РФ и того, что более поздняя уплата налога для налогоплательщика обычно является предпочтительной, ВС РФ признал, что в качестве предельного срока исполнения обязанности по уплате земельного налога за I квартал следует считать 30 апреля налогового периода.
Впредь до внесения в НК РФ изменений, согласно которым срок, установленный до определенной даты, оканчивается в день, непосредственно предшествующий этой дате, Минфин рекомендует руководствоваться сложившейся судебной практикой.