8 (8442) 29-70-72 | 8 (8442) 26-64-41
+7(961) 079 04 81
Информация ФНС России от 24 апреля 2023 года
Декларацию по НДС за I квартал 2023 нужно было представить не позднее 25 апреля 2023 года. ФНС России напоминает, что на сайте опубликованы изменения в контрольные соотношения показателей декларации.
Корректировки связаны с вступлением в силу изменений в порядок заполнения декларации по НДС, внесенных приказом ФНС России от 12.12.2022 N ЕД-7-3/1191@. В частности, добавлены новые коды операций для отражения исчисления НДС налоговыми агентами.
Ознакомиться с контрольными соотношениями можно в письме ФНС России от 11.04.2023 N СД-4-3/4375@ (см. также новость от 14.04.2023).
Информация Минфина России от 21 апреля 2023 года
Проект федерального закона N 343435-8
Правительство РФ одобрило законопроект Минфина России, подготовленный в рамках реализации основных направлений налоговой политики на 2022 - 2024 годы. Документ уточняет законодательство по отдельным налогам и сборам, а также предусматривает ряд новаций по совершенствованию налогового администрирования. В частности:
- внедряется институт электронной банковской гарантии при возмещении НДС и акцизов. Гарантия будет поступать в налоговые органы непосредственно от гарантов;
- с 100 до 300 рублей увеличивается лимит расходов на покупку или создание единицы товаров или услуг в рекламных целях, которые освобождаются от НДС;
- получить стандартный налоговый вычет по НДФЛ смогут родители, чьи дети или подопечные признаны недееспособными (вне зависимости от их возраста);
Определение Третьего КСОЮ от 14 декабря 2022 г. N 8Г-19471/2022
В судебной практике не сложилось единообразного подхода к решению вопроса о том, может ли работник-совместитель, трудящийся на условиях неполного рабочего времени, требовать выплаты полной суммы оклада, предусмотренной штатным расписанием по соответствующей должности, если именно эта сумма была указана в его трудовом договоре. Многие суды отказывают работникам в удовлетворении подобных требований (см. например, определения Калининградского облсуда от 13.03.2018 N 33-1159/2018, Архангельского облсуда от 05.12.2016 N 33-7152/2016, Суда Ханты-Мансийского автономного округа от 08.12.2015 N 33-5667/2015). Однако представлен в судебной практике и противоположный подход, согласно которому если работник отработал ту норму рабочего времени, которая была ему установлена трудовым договором, то и получить он должен ту сумму оклада, которая была этим договором предусмотрена (см. определение Приморского краевого суда от 14.11.2017 N 33-11044/2017).
Письмо Минтруда РФ от 15 марта 2023 г. N 14-6/ООГ-1863
В Минтруде пояснили, что использование факсимильной подписи при подписании документов, несомненно, упрощает документооборот любой организации. Однако законодательно вопросы применения такого способа подписания документов не урегулированы. Не определен и статус документа, подписанного факсимильной подписью.
Определение понятия "факсимиле" в законодательстве также отсутствует. Возможность использования факсимильной подписи на кадровых документах, в том числе трудовых договорах, законодательством не предусмотрена. Трудовой договор работодатель должен подписать лично. В ряде случаев работодатель и работник могут использовать электронные подписи.
На недопустимость использовать факсимиле на кадровых документах ранее указывал Роструд.
Определение Пятого КСОЮ от 12 января 2023 года N 88-477/2023
Главный бухгалтер организации получила от кассира денежные средства якобы для передачи руководителю, но попыталась уйти с деньгами домой. При выходе с работы была задержана, по факту хищения денежных средств из кассы в отношении работницы было возбуждено уголовное дело. Работодатель уволил сотрудницу в связи с утратой доверия, но на следующий день отменил приказ об увольнении, так как узнал, что уволенная сотрудница временно нетрудоспособна, затем издал новый приказ об увольнении.
Сотрудница обратилась в суд с требованием признать увольнение незаконным. Первая инстанция в удовлетворении требований отказала, посчитав, что гражданку уволили с соблюдением процедуры, факт направления работодателю уведомления о своей временной нетрудоспособности гражданка не подтвердила, для закрытия больничного к врачу на прием не явилась. По мнению суда первой инстанции, в данном случае имело место злоупотребление правом со стороны истицы.
Информация ФНС России от 13 апреля 2023 года
Минпромторгом опубликован перечень легковых автомобилей средней стоимостью от 10 млн руб., с года выпуска которых прошло не более 10 лет, в целях повышенного налогообложения. В него включены 449 марки (модели, версии) автомобилей (в 2022 году было 345).
ФНС напоминает, что транспортный налог исчисляется и уплачивается в бюджеты субъектов РФ (п. 2 ст. 362 НК РФ) по итогам налогового периода (календарного года) для каждого ТС как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки с учетом повышающего коэффициента для легковых автомобилей средней стоимостью от 10 млн руб. Если иное не предусмотрено законами субъектов РФ, налогоплательщики-организации также исчисляют и уплачивают авансовые платежи по налогу (п. 2.1 ст. 362 НК РФ) по истечении каждого отчетного периода (квартала) в размере 1/4 произведения налоговой базы и ставки с учетом указанного коэффициента.
Постановление Конституционного Суда РФ от 11 апреля 2023 г. N 16-П
Гражданин обратился в суд с иском о восстановлении на работе, о взыскании с работодателя причитающихся ему сумм (среднего заработка за время вынужденного прогула, оплаты работы в выходные дни, оплаты отпуска и др.), а также процентов (денежной компенсации) за нарушение установленных сроков выплаты заработной платы и иных выплат.
Суды частично удовлетворили требования. Однако в части взыскания компенсации за задержку выплат отказали: по их мнению, материальная ответственность работодателя, предусмотренная частью первой ст. 236 ТК РФ, наступает только при нарушении работодателем срока выплаты начисленных работнику денежных средств; проценты не могут быть начислены на те денежные суммы, которые были присуждены работнику в рамках судебного спора.
Тогда гражданин обратился в Конституционный Суд РФ.
Письмо ФНС России от 11 апреля 2023 г. N БС-4-11/4420@
В поле 160 указывается общая сумма удержанного налога нарастающим итогом с начала налогового периода. Из разъяснений ФНС следует, что в этом поле указывается сумма НДФЛ, удержанная из суммы доходов, отраженной в поле 110. Иными словами, в полях 110, 140 и 160 раздела 2 расчета 6-НДФЛ за первый квартал 2023 года указываются обобщенная по всем физическим лицам сумма начисленного и фактически полученного дохода, обобщенная по всем физическим лицам сумма исчисленного НДФЛ и общая сумма удержанного НДФЛ за период с 01.01.2023 по 31.03.2023.
Таким образом, устранены сомнения по заполнению поля 160, несмотря на неоднозначную трактовку абзаца 2 п. 2 ст. 230 НК РФ, в соответствии с которым в 6-НДФЛ удержанные суммы налога подлежат отражению:
- за первый квартал - в период с 01.01 по 22.03;
- за полугодие - в период с 01.01 по 22.06;
- за девять месяцев - в период с 01.01 по 22.09.
Информация ФНС России от 18 апреля 2023 года
2 мая истекает срок представления физическими лицами уведомлений о контролируемых иностранных компаниях за 2022 год. Уведомление о КИК необходимо подать независимо от финансового результата такой иностранной компании.
При наличии оснований для освобождения от налогообложения прибыли такой компании также до 2 мая представляются документы, подтверждающие соблюдение соответствующих условий. Исключение - для КИК, образованной в соответствии с законодательством государства - члена ЕАЭС и имеющей постоянное местонахождение в этом государстве.
Письмо ФНС России от 11 апреля 2023 г. N СД-4-3/4375@
В связи с изменениями, внесенными в форму декларации по НДС, пункты 1.1, 1.2, 1.52 контрольных соотношений к ней, доведенных до налоговых органов письмом ФНС России от 23.03.2015 N ГД-4-3/4550@, изложены в новой редакции.
Письмо ФНС России от 20 марта 2023 г. N СД-4-3/3204@
Сообщается, что приказом ФНС России от 01.11.2022 N ЕД-7-3/1036@ внесены изменения в форму декларации по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН (см. новость от 06.02.2023). Приказ вступил в силу 03.04.2023 и применяется начиная с представления налоговой декларации по УСН за 2023 год.
Налоговые декларации по УСН за 2022 год представляются в налоговые органы по форме и формату, утвержденным Приказом N ЕД-7-3/958@.
В целях исключения формального подхода, связанного с отказом в приеме налоговых деклараций, в том числе после вступления в силу Приказа N ЕД-7-3/1036@, налоговым органам надлежит обеспечить прием представляемых с 03.04.2023 налоговых деклараций по УСН за 2022 год по формам и форматам, которые утверждены обоими упомянутыми в настоящем письме приказами.
Напомним, что индивидуальные предприниматели декларируют налог по УСН не позднее 25 апреля года, следующего за истекшим.
Информация ФНС России от 20 марта 2023 года
В личных кабинетах для индивидуальных предпринимателей и юридических лиц теперь можно подать заявление о зачете положительного сальдо на ЕНС - в том числе и в счет будущей уплаты конкретного налога (сбора, страхового взноса).
Чтобы заполнить заявление, в ЛК ИП необходимо выбрать раздел "Жизненные ситуации", затем перейти в раздел "Распорядиться сальдо ЕНС" и выбрать заявление. Другой способ - на главной странице в ЛК ИП перейти в меню, нажать кнопку "Все сервисы" и в блоке "Единый налоговый счет" выбрать заявление.
Информация ФНС России от 24 марта 2023 года
При изменении места предпринимательской деятельности до окончания действия патента ИП имеет право подать заявление о перерасчете налога по нему в свободной форме. К такому выводу пришла ФНС России при рассмотрении жалобы.
Налогоплательщик применял ПСН по одному адресу предпринимательской деятельности. После его смены он получил новый патент на другой адрес. Поэтому ИП обратился в налоговый орган за перерасчетом налога, уплаченного по ПСН по первому адресу.
УФНС и нижестоящий налоговый орган отказали ему, так как налогоплательщик не представил заявление о прекращении предпринимательской деятельности по ПСН.
Информация ФНС России от 23 марта 2023 года
В Личном кабинете АУСН в разделе "Сотрудники" появилась обновленная информация, в каких случаях, когда и как правильно работодателям следует подавать сведения в Социальный фонд России. Речь идет о форме ЕФС-1, все подробности изложены во вкладке "Сведения о работниках (ЕФС-1)". Там же размещена ссылка на сайт СФР, где налогоплательщики могут заполнить форму и направить ее в Фонд.
Также во вкладке "Страховые взносы на травматизм" актуализированы сведения о порядке уплаты и размере страховых взносов на травматизм. В 2023 году эта сумма составляет 2217 рублей в год.
Приказ ФНС России от 13 сентября 2022 г. N ЕД-7-14/830@
В п. 1.1 ст. 102 НК РФ предусматривается размещение ряда сведений об организации, не признаваемых налоговой тайной, в форме открытых данных на официальном сайте ФНС России, если эти сведения не относятся к гостайне.
В прошлом году ФНС изменила сроки и период размещения, порядок формирования и размещения на официальном сайте ФНС в информационно-телекоммуникационной сети "Интернет" таких сведений (см. новость от 20.10.2022).
В частности, с 1 апреля 2023 года информация о суммах задолженности по уплате налогов, сборов и страховых взносов, а также о специальных налоговых режимах должна публиковаться 25 числа каждого месяца (по состоянию на 1 число месяца ее размещения на сайте ФНС).