Письмо ФНС России от 11 апреля 2023 г. N БС-4-11/4420@
В поле 160 указывается общая сумма удержанного налога нарастающим итогом с начала налогового периода. Из разъяснений ФНС следует, что в этом поле указывается сумма НДФЛ, удержанная из суммы доходов, отраженной в поле 110. Иными словами, в полях 110, 140 и 160 раздела 2 расчета 6-НДФЛ за первый квартал 2023 года указываются обобщенная по всем физическим лицам сумма начисленного и фактически полученного дохода, обобщенная по всем физическим лицам сумма исчисленного НДФЛ и общая сумма удержанного НДФЛ за период с 01.01.2023 по 31.03.2023.
Таким образом, устранены сомнения по заполнению поля 160, несмотря на неоднозначную трактовку абзаца 2 п. 2 ст. 230 НК РФ, в соответствии с которым в 6-НДФЛ удержанные суммы налога подлежат отражению:
- за первый квартал - в период с 01.01 по 22.03;
- за полугодие - в период с 01.01 по 22.06;
- за девять месяцев - в период с 01.01 по 22.09.
То есть исходя из буквального толкования абзаца 2 п. 2 ст. 230 НК РФ в поле 160 за 1 квартал должна быть отражена сумма НДФЛ, удержанная в период с 1 января по 22 марта включительно. Неравенство полей 140 и 160 в этом случае не говорит о невозможности удержания налога и не требует заполнения поля 170. Кроме того, и Контрольные соотношения не требуют, чтобы эти поля были равны.
Этим и были вызваны сомнения, а также отсутствие единого мнения по вопросу отражения в поле 160 сумм НДФЛ, удержанных с выплат, произведенных с 23-го числа последнего месяца отчетного периода до начала следующего отчетного периода (с 23.03 по 31.03; с 23.06 по 30.06, с 23.09 по 30.09).
Ранее мнение по заполнению поля 160, соответствующее позиции ФНС, было выражено в письмах УФНС по г. Москве от 04.04.2023 N 20-20/037356@ и ИФНС N 29 по г. Москве от 29.03.2023 N 28-05/017471@. Из указанных писем также следует, что поле 160 должно включать НДФЛ, удержанный с 1 января по 31 марта.