8 (8442) 29-70-72 | 8 (8442) 26-64-41
+7(961) 079 04 81
Письмо Росстата от 31 января 2023 г. N 209/ОГ
Статистическое ведомство утвердительно ответило на вопрос, надо ли отражать в форме N 7-травматизм несчастный случай на производстве, если он был расследован и оформлен Актом N Н-1, но ФСС признан нестраховым.
Росстат разъяснил, что в соответствии с указаниями в форме отражаются данные о пострадавших при несчастных случаях на производстве, расследованных в соответствии со ст. 227-231 ТК РФ и оформленных Актом по форме N Н-1 или Актом о несчастном случае на производстве по форме N Н-1ПС. Таким образом, нестраховой несчастный случай на производстве, оформленный Актом о несчастном случае на производстве по форме Н-1, должен быть отражен в форме N 7-травматизм.
Напомним, что срок предоставления статданных по форме N 7-травматизм - с 20 февраля по 1 марта.
Письмо ФНС России от 30 января 2023 г. N БС-4-11/1010@
ФНС разъяснила порядок применения междокументных контрольных соотношений показателей формы расчета сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом (форма 6-НДФЛ), утвержденной приказом ФНС России от 15.10.2020 N ЕД-7-11/753@:
1) Междокументное контрольное соотношение 2.2 не применяется, начиная с представления расчета по форме 6-НДФЛ за первый квартал 2023 года. Это контрольное соотношение проверяет сроки перечисления удержанной суммы НДФЛ. В корректном варианте дата по строке 021 расчета 6-НДФЛ должна быть больше или равна дате перечисления налога по данным карточки расчетов с бюджетом налогового агента (дата уплаты НДФЛ).
2) Междокументное контрольное соотношение 3.1 не применяется, начиная с представления расчета по форме 6-НДФЛ за 2022 год. Этим соотношением проверяется налоговая база. Так, сумма строк 112 и 113 расчета по форме 6-НДФЛ должны быть больше или равны показателю по строке 050 Приложения 1 к разделу 1 расчет по страховым взносам (КНД 1151111).
Приказ ФНС России от 12 декабря 2022 г. N ЕД-7-11/1192@ (зарег. в Минюсте 06.02.2023)
Организации и ИП, применяющие АУСН, в целях исчисления и уплаты НДФЛ и страховых взносов направляют в уполномоченные банки информацию по каждому физлицу с указанием, в том числе, сумм и вида подлежащих выплате доходов (облагаемых и необлагаемых НДФЛ), сумм стандартных, профессиональных налоговых вычетов, а также информацию о суммах выплат, признаваемых объектом обложения страховыми взносами, в том числе не подлежащих обложению.
В связи с этим летом 2022 года ФНС утвердила (см. новость от 11.07.2022) коды видов доходов, вычетов, выплат, не признаваемых объектом обложения страховыми взносами, и выплат, не подлежащих обложению страховыми взносами. Для страховых взносов были предусмотрены 4 разных кода выплат.
Приказ ФНС России от 1 ноября 2022 г. N ЕД-7-3/1036@ (зарег. в Минюсте 02.02.2023)
Скорректированы форма, электронный формат и порядок заполнения декларации по УСН.
Причина - введение с 2023 года системы ЕНС/ЕНП, в частности, изменение срока уплаты налога по УСН: для организаций - не позднее 28 марта года, следующего за истекшим; для ИП - не позднее 28 апреля. Авансовые платежи по налогу при УСН уплачиваются не позднее 28-го числа месяца, следующего за истекшим отчетным периодом.
Поправки применяются начиная с деклараций за 2023 год.
Приказ ФНС России от 9 января 2023 г. N ЕД-7-2/1@ (зарег. в Минюсте 31.01.2023)
Скорректированы формы отдельных документов, предусмотренных НК РФ и используемых налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах. Изменения внесены в целях приведения форм документов в соответствие с принятием федеральных законов от 02.07.2021 N 306-ФЗ, от 26.03.2022 N 67-ФЗ (о введении антикризисных мер в сфере налогообложения) и ст. 2 Федерального закона от 14.07.2022 N 263-ФЗ (о введении системы ЕНС).
Изменения внесены более чем в 20 форм, установленных приложениями к приказу ФНС от 07.11.2018 N ММВ-7-2/628@. Среди них - требование о представлении документов, решение о продлении (об отказе в продлении) сроков представления документов, акт налоговой проверки, решение о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения, решение об отказе в возмещении НДС.
Приказ вступает в силу 28 февраля 2023 года.
Приказ ФНС России от 20 декабря 2022 г. N ЕД-7-17/1226@ (зарег. в Минюсте 27.01.2023)
ФНС утвердила новый перечень иностранных государств (территорий), с которыми осуществляется автоматический обмен страновыми отчетами. Исключены Швейцария и Острова Кайман. Одновременно в список включен Тунис.
Напомним, что с 1 июля 2015 года в России действует Конвенция о взаимной административной помощи по налоговым делам. В связи с этим ФНС России были подписаны многосторонние соглашения с зарубежными компетентными органами об автоматическом обмене страновыми отчетами и финансовой информацией в налоговых целях. В НК РФ закреплены нормы, направленные на реализацию указанных соглашений.
Приказ вступит в действие 7 февраля 2022 года. С этой же даты утратит силу действующий перечень.
Письмо СФР от 25 января 2023 г. N 19-02/463л
СФР разъяснил, что если срок представления сведений по форме ЕФС-1 попадает на нерабочий день, то согласно ст. 193 ГК РФ днем окончания срока считается ближайший следующий за ним рабочий день.
Таким образом, поскольку 25 февраля 2023 года является субботой, сведения по форме ЕФС-1 за январь 2023 года должны быть представлены не позднее 27 февраля 2023 года.
Приказ ФНС России от 27 декабря 2022 г. N ЕД-7-11/1264@ (зарег. в Минюсте 27.01.2023)
С 2021 года получить налоговый вычет по НДФЛ на приобретение жилья, уплату процентов по ипотеке и в сумме внесенных на индивидуальный инвестиционный счет (ИИС) средств (тип "А") можно в упрощенном порядке - без декларации 3-НДФЛ и пакета подтверждающих право на вычет документов. Для получения этих вычетов применяются документы, утвержденные приказом ФНС России от 17.08.2021 N ЕД-7-11/755@.
В связи с изменением в 2022 года формулировок подп. 3 и подп. 7 п. 1 ст. 219 НК РФ внесены изменения в форму заявления о подтверждении права налогоплательщика на получение социальных налоговых вычетов, предусмотренных подпунктами 2, 3, 4 (в части социального налогового вычета в сумме страховых взносов по договору (договорам) добровольного страхования жизни) и 7 пункта 1 статьи 219 Налогового кодекса Российской Федерации, ее формат и порядок заполнения.
Письмо ФНС России от 26 января 2023 г. N ЕД-26-8/2@
Информация ФНС России от 30 января 2023 года
В связи с установлением особого порядка взыскания сумм недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, процентам в переходном периоде в соответствии с п. 9 ст. 4 Федерального закона от 14.07.2022 N 263-ФЗ, а также изменением порядка признания исполненной обязанности по уплате налогов, сборов, страховых взносов в соответствии со ст. 45 НК РФ налоговым органам поручено исключить случаи взыскания сумм задолженности в виде отрицательного сальдо ЕНС, в том числе сумм начисленных пени, до начала запуска централизованных процессов направления требований в соответствии со ст. 69 НК РФ.
При наличии разногласий по формированию сальдо ЕНС налоговые органы должны обеспечить проведение до 1 марта 2023 года индивидуальных сверок с плательщиками, до окончания которых исключить взыскание задолженности. Для этого плательщикам следует обратиться в свои инспекции по вопросу несогласия с сальдо. Данная мера распространяется на лиц, допустивших ошибки при оплате своих налоговых обязательств за отчетные периоды до 2023 года. Это позволит исключить конфликты, связанные с внедрением новой системы коммуникаций между налоговыми органами и налогоплательщиками, новых правил платежей и формирования единого сальдо расчетов.
Приказ Минфина России от 30 декабря 2022 г. N199н (зарег. в Минюсте 31.01.2023)
Внесены изменения в порядок оформления платежных документов для перечислений в бюджет, утвержденный приказом Минфина России от 12.11.2013 N 107н.
Приложение N 2 к приказу 107н - то есть, собственно, Правила заполнения налоговых платежек - заменяется на новое. В нем установлены отдельные правила для заполнения платежек на ЕНП с уведомлением и без, а также на платежи, не входящие в ЕНП.
Отметим, что ранее проект приказа предполагал отмену статусов плательщиков "01", "02", "13" и введение новых. Однако принято решение сохранить номера статусов, но с измененными формулировками:
"01" - налогоплательщик (плательщик сборов, страховых взносов и платежей, администрируемых налоговыми органами) - юридическое лицо, физическое лицо, индивидуальный предприниматель, нотариус, занимающийся частной практикой, адвокат, учредивший адвокатский кабинет, глава крестьянского (фермерского) хозяйства, составившие распоряжения о переводе денежных средств;
"02" - налогоплательщик (плательщик сборов, страховых взносов и иных платежей, администрируемых налоговыми органами) - юридическое лицо, индивидуальный предприниматель, нотариус, занимающийся частной практикой, адвокат, учредивший адвокатский кабинет, глава крестьянского (фермерского) хозяйства, представивший в налоговый орган уведомление об исчисленных суммах налогов, сборов, авансовых платежей по налогам, страховых взносов в виде распоряжения на перевод денежных средств в уплату платежей в бюджетную систему Российской Федерации;
Информация ФНС России от 27 января 2023 года
ФНС напоминает, что обновленная форма декларации 3-НДФЛ применяется с 2023 года для декларирования доходов, полученных в 2022 году. Основные изменения:
- В раздел 2 включена строка 170 "Сумма налога, возвращенная (зачтенная) в связи с применением вычета в упрощенном порядке".
- В строке 090 приложения 2 появился новый код вида освобождения от налогообложения - "4". Он введен в соответствии с п. 60.2 ст. 217 НК РФ, освобождающим от налогообложения доходы от полученных в 2022 году в собственность имущества или имущественных прав от иностранной организации, где налогоплательщик являлся контролирующим лицом на 31.12.2021.
- Из приложения 4 исключена строка 100, где отражались доходы (в денежной и натуральной формах), а также подарки, полученные ветеранами, тружениками тыла, инвалидами Великой Отечественной войны и пр. Теперь эти выплаты освобождаются от НДФЛ в полной сумме независимо от источника выплаты такого дохода (ранее - в пределах 10 тыс. рублей).
- В приложение 5 добавлена строка 171 "Сумма, уплаченная за физкультурно-оздоровительные услуги" - для предоставления соответствующего вычета.
- В приложении 5 уточнено название строки 150 в связи с расширением возрастного ограничения для предоставления социального вычета в размере страховых взносов, уплаченных по договорам добровольного страхования в отношении детей (в том числе усыновленных). Теперь возраст детей - до 24 лет, если они обучаются очно в организациях, осуществляющих образовательную деятельность.
- Изменено наименование и форма приложения к разделу 1 в связи с введением ЕНС. Теперь оно называется "Заявление о распоряжении путем возврата сумм денежных средств, формирующих положительное сальдо единого налогового счета".
Информация ФНС России от 31 января 2023 года
Письмо ФНС России от 31 января 2023 г. N СД-4-3/1023@
ФНС России разъяснила порядок уменьшения суммы авансовых платежей по УСН в 2023 году в связи с введением ЕНС и ЕНП.
Так, в течение 2023 года можно уменьшать сумму налога по УСН (авансовые платежи по УСН) на страховые взносы, уплатив их платежным поручением с указанием платежных реквизитов страховых взносов.
Например, если налогоплательщик хочет уменьшить предстоящий авансовый платеж по УСН за I квартал 2023 года в размере 1000 рублей на 100 рублей, он должен уплатить соответствующим платежным документом страховой взнос не менее 100 рублей. Этот платеж также должен сформировать положительное сальдо ЕНС на 100 рублей.
Письмо ФНС России от 29 декабря 2022 г. N АБ-4-19/17879@
В связи с внедрением с 1 января 2023 года системы ЕНС и ЕНП разработаны типовые рекомендованные формы:
- заявления о представлении на бумажном носителе акта сверки принадлежности сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, либо сумм денежных средств, перечисленных не в качестве единого налогового платежа (КНД 1165180);
- акта сверки принадлежности сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, либо сумм денежных средств, перечисленных не в качестве единого налогового платежа (КНД 1160070).
Письмо Федеральной налоговой службы от 30 декабря 2022 г. N КВ-4-14/17900@
Это четвертый обзор судебной практики по спорам с участием регистрирующих органов за 2022 год. В нем традиционно приводится практика по делам о признании недействительными решений об отказе в государственной регистрации юрлиц и ИП, решений о госрегистрации, а также об оспаривании иных решений и действий (бездействия) регистрирующих органов.
Например, в обзор включено решение, в котором суд указал, что использование в фирменном наименовании юридических лиц двух организационно-правовых форм недопустимо, независимо от того, является это именем собственным, заключенным в кавычки, или нет.
В Обзоре представлен еще ряд выводов, в частности:
- наличие спора, связанного с управлением юридическим лицом, не возлагает на регистрирующий орган обязанности проверять и затребовать дополнительные документы, которые составлены правильно и удостоверены нотариусом;
Постановление Правительства РФ от 17 января 2023 г. N 28
Внесены поправки в постановление Правительства РФ от 29.04.2022 N 776, которым в прошлом году была установлена отсрочка по уплате страховых взносов.
Так, можно будет продлить до 28 мая 2024 года срок уплаты страховых взносов, которые исчислены с выплат и иных вознаграждений в пользу физлиц за II квартал 2022 года. Также до 1 мая 2024 года могут быть продлены сроки уплаты страховых взносов, которые исчислены ИП за 2021 год с суммы дохода, превышающей 300 тыс руб. Отсрочкой смогут воспользоваться субъекты, осуществляющие более 70 видов деятельности, в т. ч. в сфере здравоохранения, науки, культуры, туризма, спорта и развлечений, занимающиеся производством пищевых продуктов, одежды, мебели, текстильных изделий.
Кроме того, до 28 мая 2024 года могут быть перенесены сроки уплаты страховых взносов, которые исчислены с выплат и иных вознаграждений в пользу физлиц за III квартал 2022 года. Эта отсрочка дается IT-компаниям, организациям, которые занимаются сельским хозяйством, производством лекарств, строительством и др.