8 (8442) 29-70-72 | 8 (8442) 26-64-41
+7(961) 079 04 81
Письмо Федеральной налоговой службы от 3 ноября 2022 г. N БС-19-21/251@
ФНС напомнила, что постановлением Правительства предусмотрено продление установленных сроков уплаты налогов, уплачиваемых на основании налоговых уведомлений, мобилизованным гражданам РФ на период прохождения ими военной службы и до 28-го числа включительно 3-го месяца, следующего за месяцем окончания периода частичной мобилизации или увольнения с военной службы.
В связи с этим направленные в 2022 году мобилизованным лицам налоговые уведомления, не оплаченные в установленный НК РФ срок - не позднее 01.12.2022, не подлежат исполнению. Начисления имущественных налогов в таких налоговых уведомлениях будут автоматически сторнированы.
В дальнейшем, после получения налоговыми органами сведений из Минобороны России о дате увольнения мобилизованного лица с военной службы, ему будет направлено новое налоговое уведомление с указанием в нем срока уплаты налогов. При этом оплатить налоги можно будет равными частями ежемесячно по 1/6 от общей суммы либо в общеустановленном порядке.
Письмо ФНС России от 2 ноября 2022 г. N БС-4-11/14823@
Физлицо - налогоплательщик, а также его уполномоченный представитель, вправе обратиться к налоговому агенту с заявлением о выдаче ему справки о доходах и суммах налога физического лица за текущий налоговый период для дальнейшего представления по месту требования. Налоговые агенты выдают физическим лицам по их заявлениям такие справки по форме, утвержденной приказом ФНС России от 15.10.2020 N ЕД-7-11/753@.
При обращении налогоплательщика в налоговый орган предоставление информации о полученных физлицом доходах, содержащейся в системе налоговых органов, возможно при ее наличии. Налоговое законодательство не конкретизирует форму документа, в котором налоговый орган обязан предоставлять запрашиваемую информацию.
Проект Постановления Правительства РФ (подготовлен Минтрудом России 21.10.2022)
На портале проектов НПА размещен проект постановления Правительства РФ об индексации фиксированного размера страховых взносов на ОСС от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, уплачиваемых страхователями, применяющими специальный налоговый режим "Автоматизированная упрощенная система налогообложения" (ID проекта 01/02/10-22/00132736).
Напомним, что согласно п. 2.2 ст. 22 Закона N 125-ФЗ страхователи, применяющие АУСН, уплачивают страховые взносы в фиксированном размере 2040 рублей в год. Эта сумма подлежит ежегодной индексации с 1 января соответствующего года с учетом роста средней заработной платы в РФ и устанавливается ежегодно Правительством РФ.
Планируется проиндексировать с 1 января 2023 года фиксированный размер страховых взносов на обязательное социальное страхование от НС и ПЗ для страхователей, применяющих АУСН, в 1,087 раза с учетом роста средней заработной платы в России. После индексации размер взноса составит 2217 рублей в год.
Письмо ФНС России от 7 ноября 2022 г. N БС-4-21/14972@
ФНС утвердила новые форму, порядок заполнения и электронный формат декларации по налогу на имущество (см. новость от 27.09.2022). Приказ применяется начиная с представления декларации за 2022 год, но не ранее 1 января 2023 года.
ФНС разъяснила особенности заполнения новой формы декларации:
1) Раздел 2.2 Декларации заполняется только организациями, применяющими налоговый вычет для СЗПК в порядке и на условиях, предусмотренных ст. 382.1 НК РФ. Следовательно, в состав Декларации, подлежащей представлению организацией, не применяющей налоговый вычет для СЗПК, раздел 2.2 Декларации не включается.
2) Согласно п. 1.1 ст. 386 НК РФ налогоплательщик, состоящий на учете в нескольких налоговых органах субъекта РФ по месту нахождения принадлежащих ему объектов недвижимости, налоговая база по которым определяется как их среднегодовая стоимость, вправе представлять Декларацию в отношении всех таких объектов в один из этих налоговых органов по своему выбору, уведомив об этом налоговый орган по субъекту РФ.
Информация Фонда социального страхования РФ от 9 ноября 2022 года
Сообщается, что отчет по форме 4-ФСС за 2022 год надо подать в ФСС в порядке, установленном ст. 24 Федерального закона от 24.07.1998 N 125-ФЗ, по форме, утвержденной приказом ФСС от 14.03.2022 N 80.
Напомним, что согласно ст. 24 Закона N 125-ФЗ форма 4-ФСС представляется:
- на бумажном носителе не позднее 20-го числа месяца, следующего за отчетным периодом;
- в форме электронного документа не позднее 25-го числа месяца, следующего за отчетным периодом.
Проект федерального закона N 201629-8
Госдума 10 ноября 2022 года приняла сразу во втором и третьем чтениях изменения в НК РФ и в другие законодательные акты. Отметим некоторые поправки:
- на 2023 год продлеваются полномочия Правительства РФ в налоговой сфере;
- от НДФЛ освобождаются президентские премии; суточные и безотчетные суммы (до 700 руб. в день) при командировках на территории, нуждающиеся в обеспечении жизнедеятельности и восстановлении объектов инфраструктуры; суммы списанного долга по кредитам военнослужащих; матпомощь мобилизованным, контрактникам и добровольцам. При этом матпомощь и безотчетные суммы на командировки не будут облагаться страховыми взносами, их можно будет учитывать в расходах по налогу на прибыль, ЕСХН, УСН. Списанный долг по кредитам военнослужащих признают безнадежным;
Федеральный закон от 4 ноября 2022 г. N 431-ФЗ
В п. 2 ст. 149 НК РФ внесены изменения, согласно которым услуги по доверительному управлению имуществом, составляющим ипотечное покрытие, оказываемых государственной управляющей компанией в соответствии с Федеральным законом от 11.11.2003 N 152-ФЗ "Об ипотечных ценных бумагах", освобождены от НДС. Таким образом обеспечено равное и недискриминационное обложение НДС услуг, оказываемых государственной управляющей компанией.
Дело в том, что согласно подп. 12.2 п. 2 ст. 149 НК РФ от налога на добавленную стоимость освобождаются услуги, оказываемые управляющими компаниями инвестиционных фондов, ПИФ и НПФ, на основании лицензий на осуществление соответствующих видов деятельности.
Информация ФНС России от 2 ноября 2022 года
ФНС сообщает, что внесены изменения в форму и порядок расчета сумм НДФЛ, исчисленных и удержанных налоговым агентом (форма 6-НДФЛ), и в декларацию 3-НДФЛ. Также утверждены новые формы расчета по страховым взносам и персонифицированных сведений о физических лицах, порядок их заполнения и формат представления.
Изменения формы расчета 6-НДФЛ применяются с представления за I квартал 2023 года. Ее обновление связано, в том числе, с введением Единого налогового счета: в Разделе 1 унифицированы сроки перечисления НДФЛ. См. также новость от 01.11.2022.
В декларацию по форме 3-НДФЛ, в частности, внесены изменения (см. также новость от 01.11.2022):
Федеральный закон от 04.11.2022 N 430-ФЗ
Налогоплательщикам налога на прибыль организаций на основании закона субъекта РФ предоставлено право на применение инвестиционного налогового вычета (ИНВ) в размере не более 100% суммы расходов в виде стоимости имущества (включая денежные средства), безвозмездно переданного образовательным организациям, реализующим основные образовательные программы, имеющие государственную аккредитацию.
ИНВ в виде таких расходов применяется по месту нахождения организации и (или) ее обособленных подразделений при условии, что организация (ее ОП) и образовательная организация, которой безвозмездно передано имущество, находятся на территории того субъекта РФ, который предоставил право на применение указанного вычета.
Закон вступит в силу с 1 января 2023 года.
Письмо Федеральной налоговой службы от 7 ноября 2022 г. N БС-4-21/14973@
В Обзоре приведены правовые позиции, отраженные в судебных актах Конституционного Суда РФ и Верховного Суда РФ, принятых в третьем квартале 2022 года по вопросам налогообложения имущества, в частности:
- при исчислении транспортного налога по дорогостоящим автомобилям применять повышающий коэффициент надо и в том случае, когда конкретная модель или комплектация ТС не упомянута в Перечне Минпромторга, но является по данным производителя более дорогостоящей, чем аналогичная упомянутая в Перечне модель (комплектация) (п. 1 Обзора);
Проект Приказа ФНС России "О внесении изменений в приложение к приказу ФНС России от 07.06.2022 N ЕД-7-11/473@" (подготовлен 31.10.2022)
Организации и ИП, применяющие АУСН, в целях исчисления и уплаты НДФЛ и страховых взносов направляют в уполномоченные банки информацию по каждому физлицу с указанием, в том числе, сумм и вида подлежащих выплате доходов (облагаемых и необлагаемых НДФЛ), сумм стандартных, профессиональных налоговых вычетов, а также информацию о суммах выплат и иных вознаграждений, признаваемых объектом обложения страховыми взносами, в том числе не подлежащих обложению.
В связи с этим летом ФНС утвердила (см. новость от 11.07.2022) коды видов доходов, вычетов, выплат, не признаваемых объектом обложения страховыми взносами, и выплат, не подлежащих обложению страховыми взносами.
Для страховых взносов предусмотрены 4 разных кода выплат (с разбивкой по фондам).
Письмо ФНС России от 21 октября 2022 г. N БС-4-21/14195@
ФНС утвердила новые форму, порядок заполнения и электронный формат декларации по налогу на имущество (см. новость от 27.09.2022). Приказ применяется начиная с представления декларации за 2022 год.
В связи с этим установлены контрольные соотношения к новой форме декларации.
Напомним, что в октябре ФНС уже рассылала КС к декларации по налогу на имущество (см. новость от 11.10.2022), которые фактически прекратили действие в связи с изданием новых.
Приказ ФНС России от 29 сентября 2022 г. N ЕД-7-14/882@ (зарег. в Минюсте 01.11.2022)
Уточнено, что свидетельства и уведомления о постановке на учет в налоговом органе (о снятии с него) в электронном виде направляются не только по ТКС, но и через портал Госуслуг.
Приказ вступает в силу 1 декабря 2022 года.
Информация ФНС России от 26 октября 2022 года
Во всех регионах завершается ежегодная рассылка налоговых уведомлений для уплаты физическими лицами транспортного и земельного налогов, а также налога на имущество и НДФЛ (в отношении ряда доходов, по которым не удержан НДФЛ) за 2021 год. Уведомления должны быть направлены не позднее 30 дней до 1 декабря 2022 года.
ФНС напоминает, какие изменения произошли в расчете налогов по сравнению с предыдущим годом:
- Для расчета транспортного налога с применением повышающих коэффициентов использован обновленный перечень автомобилей средней стоимостью от 3 млн руб. (по сравнению с аналогичным Перечнем 2020 года в него дополнительно включены Skoda KODIAQ SportLine, Toyota Fortuner 2.8 Elegance, Citroen SpaceTourer BUSINESS LOUNGE XL, Peugeot TRAVELLER Business VIP Long).
- По земельному налогу в 52 регионах применены новые результаты государственной кадастровой оценки земель, вступившие в силу с 2021 года. С ними можно ознакомиться, получив выписку из ЕГРН в МФЦ или на сайте Росреестра.
- По налогу на имущество физических лиц во всех регионах в качестве налоговой базы применена кадастровая стоимость. При этом для исчисления налога использованы понижающие коэффициенты:
Приказ ФНС России от 29 сентября 2022 г. N ЕД-7-11/880@ (зарег в Минюсте 27.10.2022)
ФНС внесла поправки в форму налоговой декларации по НДФЛ (форма 3-НДФЛ), порядок ее заполнения, а также формат представления в электронной форме. В частности:
- Приложение к Разделу 1 будет называться "Заявление о распоряжении путем возврата сумм денежных средств, формирующих положительное сальдо единого налогового счета". Из него исключена информация о зачете НДФЛ, КБК, ОКТМО и др.;
- в Разделе 2 "Расчет налоговой базы и суммы налога по видам доходов" добавлена новая строка 170, в которой будет отражаться сумма НДФЛ, возвращенная (зачтенная) в связи с применением вычета в упрощенном порядке;