8 (8442) 29-70-72 | 8 (8442) 26-64-41
+7(961) 079 04 81
Федеральный закон от 04.11.2022 N 430-ФЗ
Налогоплательщикам налога на прибыль организаций на основании закона субъекта РФ предоставлено право на применение инвестиционного налогового вычета (ИНВ) в размере не более 100% суммы расходов в виде стоимости имущества (включая денежные средства), безвозмездно переданного образовательным организациям, реализующим основные образовательные программы, имеющие государственную аккредитацию.
ИНВ в виде таких расходов применяется по месту нахождения организации и (или) ее обособленных подразделений при условии, что организация (ее ОП) и образовательная организация, которой безвозмездно передано имущество, находятся на территории того субъекта РФ, который предоставил право на применение указанного вычета.
Закон вступит в силу с 1 января 2023 года.
Письмо Федеральной налоговой службы от 7 ноября 2022 г. N БС-4-21/14973@
В Обзоре приведены правовые позиции, отраженные в судебных актах Конституционного Суда РФ и Верховного Суда РФ, принятых в третьем квартале 2022 года по вопросам налогообложения имущества, в частности:
- при исчислении транспортного налога по дорогостоящим автомобилям применять повышающий коэффициент надо и в том случае, когда конкретная модель или комплектация ТС не упомянута в Перечне Минпромторга, но является по данным производителя более дорогостоящей, чем аналогичная упомянутая в Перечне модель (комплектация) (п. 1 Обзора);
Проект Приказа ФНС России "О внесении изменений в приложение к приказу ФНС России от 07.06.2022 N ЕД-7-11/473@" (подготовлен 31.10.2022)
Организации и ИП, применяющие АУСН, в целях исчисления и уплаты НДФЛ и страховых взносов направляют в уполномоченные банки информацию по каждому физлицу с указанием, в том числе, сумм и вида подлежащих выплате доходов (облагаемых и необлагаемых НДФЛ), сумм стандартных, профессиональных налоговых вычетов, а также информацию о суммах выплат и иных вознаграждений, признаваемых объектом обложения страховыми взносами, в том числе не подлежащих обложению.
В связи с этим летом ФНС утвердила (см. новость от 11.07.2022) коды видов доходов, вычетов, выплат, не признаваемых объектом обложения страховыми взносами, и выплат, не подлежащих обложению страховыми взносами.
Для страховых взносов предусмотрены 4 разных кода выплат (с разбивкой по фондам).
Письмо ФНС России от 21 октября 2022 г. N БС-4-21/14195@
ФНС утвердила новые форму, порядок заполнения и электронный формат декларации по налогу на имущество (см. новость от 27.09.2022). Приказ применяется начиная с представления декларации за 2022 год.
В связи с этим установлены контрольные соотношения к новой форме декларации.
Напомним, что в октябре ФНС уже рассылала КС к декларации по налогу на имущество (см. новость от 11.10.2022), которые фактически прекратили действие в связи с изданием новых.
Приказ ФНС России от 29 сентября 2022 г. N ЕД-7-14/882@ (зарег. в Минюсте 01.11.2022)
Уточнено, что свидетельства и уведомления о постановке на учет в налоговом органе (о снятии с него) в электронном виде направляются не только по ТКС, но и через портал Госуслуг.
Приказ вступает в силу 1 декабря 2022 года.
Информация ФНС России от 26 октября 2022 года
Во всех регионах завершается ежегодная рассылка налоговых уведомлений для уплаты физическими лицами транспортного и земельного налогов, а также налога на имущество и НДФЛ (в отношении ряда доходов, по которым не удержан НДФЛ) за 2021 год. Уведомления должны быть направлены не позднее 30 дней до 1 декабря 2022 года.
ФНС напоминает, какие изменения произошли в расчете налогов по сравнению с предыдущим годом:
- Для расчета транспортного налога с применением повышающих коэффициентов использован обновленный перечень автомобилей средней стоимостью от 3 млн руб. (по сравнению с аналогичным Перечнем 2020 года в него дополнительно включены Skoda KODIAQ SportLine, Toyota Fortuner 2.8 Elegance, Citroen SpaceTourer BUSINESS LOUNGE XL, Peugeot TRAVELLER Business VIP Long).
- По земельному налогу в 52 регионах применены новые результаты государственной кадастровой оценки земель, вступившие в силу с 2021 года. С ними можно ознакомиться, получив выписку из ЕГРН в МФЦ или на сайте Росреестра.
- По налогу на имущество физических лиц во всех регионах в качестве налоговой базы применена кадастровая стоимость. При этом для исчисления налога использованы понижающие коэффициенты:
Приказ ФНС России от 29 сентября 2022 г. N ЕД-7-11/880@ (зарег в Минюсте 27.10.2022)
ФНС внесла поправки в форму налоговой декларации по НДФЛ (форма 3-НДФЛ), порядок ее заполнения, а также формат представления в электронной форме. В частности:
- Приложение к Разделу 1 будет называться "Заявление о распоряжении путем возврата сумм денежных средств, формирующих положительное сальдо единого налогового счета". Из него исключена информация о зачете НДФЛ, КБК, ОКТМО и др.;
- в Разделе 2 "Расчет налоговой базы и суммы налога по видам доходов" добавлена новая строка 170, в которой будет отражаться сумма НДФЛ, возвращенная (зачтенная) в связи с применением вычета в упрощенном порядке;
Приказ Минэкономразвития РФ от 19 октября 2022 г. N 573 (зарег. в Минюсте 27.10.2022)
Минэкономразвития утвердило значения коэффициентов-дефляторов на следующий год:
1) для НДФЛ - 2,270. Коэффициент используется при расчете фиксированных авансовых платежей по НДФЛ иностранными гражданами, работающими в РФ по найму. Таким образом, фиксированный платеж (без учета регионального коэффициента) на 2023 год равен:
1200 руб. х 2,270 = 2724 руб.
2) для налога на допдоход от добычи углеводородного сырья - 1,215;
3) для УСН - 1,257. Это означает, что с 1 января 2023 года перейти на УСН смогут лица, доход которых за 9 месяцев 2022 года не превысил:
Информация ФСС РФ от 28 октября 2022 года
Фонд социального страхования РФ информирует о готовности программного обеспечения Фонда по взаимодействию со страхователями по телекоммуникационным каналам связи в рамках приказа ФСС РФ от 27.12.2021 N 595.
В соответствии с приказом территориальные органы Фонда направляют страхователям документы, оформляемые по результатам контрольных мероприятий, в том числе:
- требования о предоставлении документов;
- акт проверки;
- решение о привлечении к ответственности и т.п. (см. новость от 04.04.2022).
Информационное сообщение Банка России от 28 октября 2022 года
Совет директоров Банка России принял решение сохранить ключевую ставку на уровне 7,5% годовых. Напомним, что после резкого повышения в феврале 2022 года до 20% годовых ставка плавно снижалась и с 19 сентября 2022 года составляет 7,5% годовых.
Решение ЦБ РФ основано на том, что текущие темпы прироста потребительских цен остаются низкими, способствуя дальнейшему замедлению годовой инфляции. Инфляционные ожидания населения и бизнеса находятся на повышенном уровне и несколько выросли по сравнению с летними месяцами. Прогноз по инфляции на конец 2022 года уточнен до 12,0 - 13,0% и учитывает в том числе перенос сроков индексации тарифов ЖКХ. По оценкам Банка России, частичная мобилизация будет сдерживающим фактором для динамики потребительского спроса и инфляции на горизонте ближайших месяцев. Однако в последующем ее эффекты будут проинфляционными за счет усиления ограничений на стороне предложения.
Следующее заседание Совета директоров ЦБ РФ, на котором будет рассматриваться вопрос об уровне ключевой ставки, запланировано на 16 декабря 2022 года.
Письмо Федеральной налоговой службы от 29 сентября 2022 г. N АБ-4-19/12938@
Налогоплательщик имеет право на осуществление совместной с налоговыми органами сверки расчетов по налогам, сборам, пеням и штрафам, а также на получение акта совместной сверки. В свою очередь, налоговые органы обязаны по заявлению налогоплательщика, ответственного участника КГН, плательщика сбора или налогового агента осуществлять совместную сверку расчетов и оформить ее результаты актом.
Порядок проведения совместной сверки расчетов не утвержден. Руководствоваться следует НК РФ.
ФНС обращает внимание, что основания для отказа в проведении сверки расчетов НК РФ не предусмотрены.
Отметим, что в связи с введением с 2023 года системы единого налогового счета (ЕНС) рекомендуется провести сверку расчетов с налоговой до конца текущего года. Дело в том, что при наличии переплаты вопросы о зачете, возврате следует оперативно урегулировать в этом году, поскольку все нерассмотренные налоговым органом до 31.12.2022 заявления о зачете и о возврате с 1 января 2023 года рассматриваться не будут (ч. 8 ст. 4 Федерального закона N 263-ФЗ). См. также новость от 29.08.2022.
Информация Минфина России от 17 октября 2022 года
Среди мер поддержки для мобилизованных граждан, включая предпринимателей, а также для организаций, где мобилизованный гражданин является единственным участником и руководителем в одном лице:
- отсрочка и рассрочка по уплате отдельных обязательных платежей;
- продление сроков представления в налоговые органы деклараций и отчётных документов;
- приостановление сроков проведения ряда мероприятий налогового контроля.
Предложены основные меры поддержки:
Информация Федеральной налоговой службы от 14 октября 2022 года
Письмо Федеральной налоговой службы от 12 октября 2022 г. N СД-4-3/13619@
Чтобы налогоплательщики специального налогового режима "Автоматизированная упрощенная система налогообложения" могли подтвердить применение АУСН, ФНС разработала две новые формы:
- справка о применении автоматизированной упрощенной системы налогообложения;
- справка о состоянии расчетов (доходах) по налогу, уплачиваемому в связи с применением автоматизированной упрощенной системы налогообложения.
Теперь в Личном кабинете налогоплательщика появилась возможность сформировать такие справки о применении режима (КНД 1120503) и о доходах по налогу (КНД 1120504). Справки подписываются электронной подписью ФНС России.
Информация Федеральной налоговой службы от 17 октября 2022 года
ФНС разъяснила, какие коды следует указывать в разделах 2 и 7 декларации по НДС за III и IV кварталы 2022 в связи с вступлением в силу изменений, внесенных законами N 97-ФЗ, N 323-ФЗ и N 324-ФЗ.
При реализации товаров (работ, услуг) иностранными лицами на территории РФ в счет выкупа выпущенных ими цифровых прав обязанности налогового агента по исчислению и уплате НДС с III квартала 2022 года возложены на операторов информационных систем.
Если иностранные поставщики электронных услуг оказывают их организациям и индивидуальным предпринимателям (покупателям), то с IV квартала 2022 года НДС исчисляет и уплачивает в бюджет покупатель электронных услуг.
Информация Минфина России от 14 октября 2022 года
Замминистра финансов Алексей Сазанов встретился с бизнесом и ответил на интересующие их вопросы по налоговой политике:
1) Преференциальные налоговые режимы отменять не планируется. Предлагается ограничить объем предоставленных льгот размером осуществленных инвестиций в основной капитал, НИОКР. Возможно также ограничение применения префрежимов для отдельных видов деятельности (ОКВЭД), не стимулирующих инвестиции, например, для торговли.
Отметим, что из сообщения не ясно, о каких именно преференциальных налоговых режимах идет речь.
2) Отменяется институт консолидированных групп налогоплательщиков (КГН) с 2023 года. Чтобы сгладить для регионов переход на новые условия, в 2023 - 2025 годах предусмотрена частичная "централизация" поступлений от участников КГН с последующим распределением регионам по определенным нормативам. Они рассчитаны исходя из средней доли платежей участников КГН в бюджет каждого региона за последние три года. В 2023 году так будет распределяться 80% прибыли от участников КГН, в 2024 - 60%, в 2025 - 40%.